目前稅制體系是以增值稅為(wèi)主體稅種，實行以專用發票為(wèi)主要扣稅憑證的增值稅征管制度。而“金稅三期”就(jiù)是在“以票控稅”的指導思想下(xià)，建設的“究極形态”征管工(gōng)具！通(tōng)過對全國(guó)所有發票信息統一(yī)到(dào)“金三”系統中，通(tōng)過大數據分析發票的軌迹監控所有企業(yè)的業(yè)務往來，從(cóng)而發現企業(yè)日常經營中的稅務異常，防止不法分子利用虛開(kāi)發票等手段進行偷逃國(guó)家稅款的違法犯罪活動！

案例

根據“飓風2017”專項行動工(gōng)作要求，廣東省東莞市(shì)公安局石排分局進一(yī)步加強與鎮相(xiàng)關職能(néng)部門(mén)聯動協作，捆綁作戰，形成打擊合力，及時發現和打擊金融領域突出犯罪。3月(yuè)29日至4月(yuè)9日，該分局聯合鎮國(guó)稅分局成功打掉一(yī)個(gè)虛開(kāi)增值稅專用發票犯罪團夥，抓獲犯罪嫌疑人9名，繳獲虛開(kāi)增值稅專用發票涉案金額達千萬餘元。4月(yuè)17日，9名犯罪嫌疑人被依法逮捕。

自(zì)去年(nián)“金三”正式上(shàng)線以來，虛開(kāi)大案頻發，廣東的小(xiǎo)夥伴深深的感受到(dào)其對虛開(kāi)增值稅專用發票違法行為(wèi)打擊的力度。自(zì)16年(nián)第三季度，各分局二樓常常出現人滿為(wèi)患做說明的場景。很多(duō)企業(yè)是由于上(shàng)遊企業(yè)被确認為(wèi)虛開(kāi)，被要求協查，對于已經認定的“異常發票”通(tōng)常受票企業(yè)都會(huì)被要求轉出進項稅額，甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分處理。防範取得虛開(kāi)增值稅專用發票也成了廣東财稅圈經久不衰的話題。

如何防範取得虛開(kāi)的增值稅專用發票？

一(yī)、開(kāi)票人為(wèi)實際供應商

企業(yè)确實進行了交易（購買商品或接受服務），需要保障開(kāi)票企業(yè)為(wèi)真實供應商，而不能(néng)是冒充開(kāi)票企業(yè)名義的業(yè)務員(yuán)或開(kāi)票企業(yè)以外的任何第三方。為(wèi)了防止業(yè)務員(yuán)惡意欺騙，可以要求業(yè)務員(yuán)提供加蓋開(kāi)票企業(yè)的印鑒介紹信或通(tōng)過開(kāi)票企業(yè)郵箱核實業(yè)務員(yuán)身份等方式确認供應商真實性。對于無法自(zì)行開(kāi)具專用發票的小(xiǎo)規模企業(yè)，可在采購前談判中要求其到(dào)稅局代開(kāi)專用發票，切不可貪圖快捷找所謂的第三方“代開(kāi)”。

（所有路(lù)邊或網路(lù)宣傳為(wèi)企業(yè)第三方“代開(kāi)”的都是100%的“虛開(kāi)”，即使發票認證通(tōng)過抵扣了也逃不過金三翻舊(jiù)賬！）

二、資金流向要清晰

企業(yè)需要采用可靠的，可追溯資金流向、事(shì)後可取證的結算(suàn)方式，如對公賬戶之間銀(yín)行電(diàn)彙或轉賬票據，盡量避免用現金或現金支票結算(suàn)；如果因為(wèi)具體業(yè)務情況無法通(tōng)過上(shàng)述方式進行資金流轉，發生(shēng)大額交易時務必注意與開(kāi)票方簽訂書面合同以防範風險。

三、交易實質與發票開(kāi)具信息一(yī)緻

我們所獲得的發票上(shàng)注明的商品信息必須與我們交易合同中約定的标的、及實際接收到(dào)的品名、數量、金額一(yī)緻，如發票開(kāi)具信息與已訂立的書面合同不一(yī)緻的，應該及時修改合同；對于同一(yī)批次購買貨物(wù)或服務種類較多(duō)，應當分别開(kāi)具發票，或者取得開(kāi)票方在防僞稅控系統中打印的銷售清單。

一(yī)個(gè)悲傷的栗子：2016年(nián)11月(yuè)，菏澤市(shì)國(guó)稅局在日常監控中就(jiù)發現，一(yī)家商貿公司3月(yuè)~8月(yuè)開(kāi)具增值稅專用發票42份，金額404.96萬元，稅額68.84萬元，銷售貨物(wù)主要為(wèi)鋼闆、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可是，期間購進貨物(wù)卻主要是花生(shēng)米，金額533.48萬元，稅額69.35萬元。同一(yī)時期，購進花生(shēng)米，銷售鋼材，進銷明顯不匹配。根據這一(yī)線索，主管稅務機(jī)關及時調取該企業(yè)賬簿，開(kāi)展調查，現已移交稽查部門(mén)查處。

四、歸根到(dào)底是要有真實交易的“證據鏈”！

除了發票外，采購合同、彙款記錄、出庫單、物(wù)流憑證等證明業(yè)務真實的“證據”是應對協查的重要依據。

再舉個(gè)栗子：2017年(nián)5月(yuè)軍師(shī)聯盟公司向蜀漢制衣廠購買服裝用作工(gōng)作服，取得增值稅專用發票，價稅合計金額11.7萬元，當月(yuè)完成進行認證并抵扣，如蜀漢制衣廠被稅務機(jī)關認定為(wèi)“虛開(kāi)”，軍師(shī)聯盟對此業(yè)務真實性的證據鏈包括：

1）采購工(gōng)裝合同；

2）向蜀漢制衣廠（開(kāi)票人）轉賬的記錄；

3）合規的增值稅專用發票；

4）已經投入使用并要求上(shàng)班穿戴的工(gōng)作服；

5）制服價應該符合行業(yè)一(yī)般标準，也就(jiù)是說不能(néng)遠(yuǎn)高(gāo)于行業(yè)價，或者遠(yuǎn)高(gāo)于生(shēng)産經營需要的要求；

6）其他資料。

總結：

業(yè)務真實不僅僅是一(yī)張正規的發票，還(hái)可以通(tōng)過合同等多(duō)個(gè)證據鏈來共同佐證該項業(yè)務的真實性、合理性、合法性；通(tōng)過證據鏈真實地還(hái)原該項業(yè)務的本來面目與來龍去脈，隻有這樣才能(néng)在上(shàng)遊認定“虛開(kāi)”被要求對異常發票進行協查時免于認定為(wèi)“虛開(kāi)”。

特别提醒:

7月(yuè)1日起，普通(tōng)發票填寫“購買方納稅人識别号”、防僞開(kāi)票系統不斷的升級、商品編碼細化開(kāi)票項目，不允許開(kāi)具廣泛、通(tōng)用的名稱，諸如日用品、食品、辦公用品，要求附清單，如此質地清晰的發票數據将狂化“金三”大數據稽查系統，企業(yè)的稅務異常（并不一(yī)定隻是虛開(kāi)）将逐漸被全方位展現在稅務機(jī)關的面前。

隻有認真做好合同（交易前轉移風險）與發票（交易後規避風險）的管理，才能(néng)确保企業(yè)合規經營，創造更多(duō)利潤！